Теряет ли компания статус участника из-за размера выручки: 1 млрд рублей у себя или 4 млрд рублей у учредителя?

Нет: пороги выручки 1 млрд ₽ и прибыли 300 млн ₽ установлены Налоговым кодексом в отношении права пользоваться налоговыми льготами и на статус участника проекта не влияют. Участником проекта компания остаётся в обоих случаях.

Работают эти пороги как две ступени. При годовой выручке от реализации свыше 1 млрд ₽ участник утрачивает освобождение от налога на прибыль — с 1-го числа налогового периода, в котором произошло превышение (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ), но налог при этом не возникает: прибыль облагается по ставке 0 процентов (п. 5.1 ст. 284 НК РФ). Появляются обязанности — подавать декларацию по налогу на прибыль независимо от наличия обязанности уплатить налог (п. 1 ст. 289 НК РФ) и вместе с ней расчёт совокупного размера прибыли (п. 6 ст. 289, п. 18 ст. 274 НК РФ). Освобождение от НДС, льгота по налогу на имущество организаций и пониженные тарифы страховых взносов на этой ступени действуют дальше.

Льготы заканчиваются на второй ступени — когда совокупный размер прибыли, рассчитанный нарастающим итогом с 1-го числа года превышения выручки, превысит 300 млн ₽. В налоговом периоде превышения прибыль облагается по общей ставке с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей (абз. 2 п. 5.1 ст. 284 НК РФ), прекращаются освобождение от НДС и льгота по налогу на имущество, а налог за этот период восстанавливается и уплачивается с пенями (п. 2 ст. 145.1, п. 20 ст. 381 НК РФ). Пониженные тарифы страховых взносов не применяются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 9 ст. 427 НК РФ).

Со статусом связан другой порог: для стартапа основанием досрочного исключения является выручка учредителя (участника, акционера), которому принадлежит более 50% голосов в уставном капитале участника проекта, свыше 4 000 000 000 ₽ за отчётный год (подп. 10.1 п. 3 ст. 8 Правил ИРД). Условия этого основания относятся к учредителю — юридическому лицу, к учредителю-физлицу оно не применяется. При наличии основания статус утрачивается не ранее 6 месяцев с момента наступления обстоятельств, и решение о досрочном исключении не принимается, если к этому сроку вид участия изменён со стартапа на исследовательский центр партнёра.

Вид участника меняет фонд по заявлению участника при его соответствии требованиям к новому виду (п. 8 ст. 3 Положения о статусе), а для ИЦП требуется, чтобы более 50% голосов в уставном капитале прямо или косвенно принадлежали партнёру фонда и деятельность велась по соглашению о партнёрстве (п. 4 ст. 3); порядок перехода в своём случае разбирайте с проектным менеджером или операционным менеджером своего центра развития, письменный запрос — с корпоративной почты участника (ОРН@members.sk.ru) на Skcontrol@sk.ru.

Обязанности уведомлять фонд о достижении налоговых порогов Правила не предусматривают — в перечне обязательных уведомлений (п. 6 ст. 5 Правил ИРД) такого случая нет; ставки, периоды и порядок утраты права на льготы — в теме «Налоги и страховые взносы».