При какой выручке и прибыли участник теряет льготу по налогу на прибыль и влияет ли это на статус участника?

Миллиард — это не конец льготы по налогу на прибыль, а смена режима: с этого года прибыль облагается по ставке 0 процентов, а налог придётся платить, только когда совокупная прибыль превысит 300 млн рублей. Пороги при этом разные для разных налогов.

Освобождение от налога на прибыль утрачивается с 1-го числа налогового периода, то есть с начала года, в котором годовой объём выручки от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав превысил 1 млрд рублей (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ). Сумма налога при этом не возникает: прибыль, полученная после прекращения освобождения, облагается по налоговой ставке 0 процентов (п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

Появляются обязанности: подавать декларацию по налогу на прибыль независимо от наличия обязанности по уплате налога (п. 1 ст. 289 НК РФ) и представлять вместе с ней расчёт совокупного размера прибыли (п. 6 ст. 289 НК РФ) по форме, которую устанавливает Минфин России. До превышения выручки в 1 млрд рублей участник освобождён от обязанностей налогоплательщика и деклараций по этому налогу не сдаёт (п. 1 ст. 246.1 НК РФ).

Совокупный размер прибыли считается нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором выручка превысила 1 млрд рублей, и складывается из прибыли (убытка) по итогам каждого истекшего налогового периода; прибыль предшествующих лет в расчёт не берётся (п. 18 ст. 274 НК РФ). Ставка 0 процентов действует, пока эта величина не превысит 300 млн рублей. В налоговом периоде, в котором превышение произошло, прибыль облагается по общей ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ) с начислением пеней за несвоевременную уплату налога и авансовых платежей (абз. 2 п. 5.1 ст. 284 НК РФ).

Освобождение от НДС и льгота по налогу на имущество прекращаются не по выручке, а по прибыли: с 1-го числа налогового периода, в котором совокупный размер прибыли превысил 300 млн рублей, причём налог за этот период восстанавливается и уплачивается с пенями (п. 2 ст. 145.1 и п. 20 ст. 381 НК РФ). Выручка 1 млрд рублей для них — только точка отсчёта совокупной прибыли: начиная с года, следующего за годом превышения, вместе с обычными документами в инспекцию подаётся расчёт совокупного размера прибыли (п. 6 ст. 145.1 НК РФ).

Пониженные тарифы страховых взносов прекращаются по тому же порогу — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупная прибыль превысила 300 млн рублей (п. 9 ст. 427 НК РФ).

На статус участника проекта эти пороги не влияют: лимитов по выручке и прибыли самого участника правила проекта не содержат.

Со статусом связан другой показатель — выручка контролирующего учредителя стартапа: если у учредителя, которому принадлежит более 50% голосов, она за отчётный год превысила 4 млрд рублей, фонд обязан принять решение о досрочном исключении, но статус утрачивается не ранее чем через 6 месяцев с момента наступления этого обстоятельства, и решение не принимается, если к этому сроку вид участия изменён со стартапа на исследовательский центр партнёра (подп. 10.1 п. 3 ст. 8 Правил ИРД).

Порядок подсчёта в вашей ситуации уточняйте в своей налоговой инспекции, а письменное разъяснение вправе запросить в Минфине России (п. 1 ст. 34.2, подп. 2 п. 1 ст. 21 НК РФ).